En Colombia los contratos, prestados por empresas, para construcción de bien inmueble, se facturan con la figura del AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), siendo para este caso en específico, que el IVA se causa sobre la Utilidad. Que es el AIU en contratos de construcción:
Las obras de construcción están reglamentados en los artículos 2053 a 2062 del código civil
Estos contratos, por su naturaleza, la utilidad no es del 100% para el contratista o la empresa que presta el servicio; Debido a que el contratista debe incurrir en elevados costos para la ejecución de la obra, como materiales, mano de obra entre otros.
Es por este motivo que el IVA no se causa sobre el total del contrato, como si pasa en un contrato por prestación de servicios, en los contratos de construcción o civiles de obra, se utiliza la figura del AIU siendo la base para del IVA el valor correspondiente a la Utilidad.
Después de analizar su operación el contratista determina que porcentaje va a dar a cada ítem (AIU), y causara un IVA del 19% sobre el valor resultante de aplicar el porcentaje de la utilidad al subtotal del contrato.
AIU IVA
Este beneficio de facturar un menor IVA, también viene con algunas restricciones, que son:
- Solo podrá tomar este beneficio en los contratos “de confección obra material, son aquellos por los cuales el contratista directa o indirectamente edifica, fabrica, erige o levanta obras, edificios, construcciones para residencias o negocios, puentes, carreteras, represas, acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a la construcción en sí”; (Decreto 1372 de 1992, compilado en el artículo 1.3.1.7.9 del Decreto 1625 de 2016)
- Se debe determinar cuál es el objetivo del contrato ya que: “no constituyendo contratos de construcción las obras o bienes que pueden removerse o retirarse fácilmente sin detrimento del inmueble como divisiones internas en edificios ya terminados”; (Decreto 1372 de 1992, compilado en el artículo 1.3.1.7.9 del Decreto 1625 de 2016)
- Solo podrá llevar como IVA deducible en su declaración los pagos por los gastos de administración de su empresa o negocio; eso quiere decir que; el IVA que pague por compras de materiales, insumos y demás implementos necesarios para desarrollar su objeto social, serán un mayor valor del costo.
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Declaración del IVA cuando se factura sobre el AUI en contratos de construcción:
En la declaración de IVA de una empresa que factura este impuesto sobre la “U” del AIU, se deben tener las siguientes consideraciones:
- Para determinar la periodicidad de la declaración (cuatrimestral o bimestral), según el artículo 600 del E.T. las empresas que hayan terminado el año con ingresos superiores a 92.000 uvt ($3.340.336.000 para 2021), declaran bimestralmente; (enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre, noviembre-diciembre), las empresas con ingresos inferiores a las 92.000 uvt declaran cuatrimestralmente; (enero-abril, mayo-agosto, septiembre-diciembre)
Cabe aclarar que los ingresos que se deben tomar en cuenta para este cálculo, son los que este gravados con IVA (gravados y/o exentos), según el concepto decreto 1778 (calendario tributario 2022) y oficio 025 del 7 de marzo de 2022.
- El renglón al que se deben llevar los ingresos gravados es el 28 del formulario 300
- El valor del IVA recaudado se debe llevar al renglón 59 del formulario 300
- El resto de ingresos, los que no están gravados con el IVA, es decir los que no son la “U” de utilidad, se deben llevar al renglón 40 del formulario 300.
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Gracias, en los servicios que se consideran construcción como los que prestan algunos contratistas que no son los que hacen el pozo (bine inmueble ) pero que sus servicios se consideran construcción cuales serian los gatsos que se ajsuten a la definicion que arriba mencionan como los gastos de administración de su empresa o negocio, siendo que para prestar esos servicios necesitan materiales necesarios para esto sin que sean en todo los casos directamente para la elaboracion del pozo.
Hola, gracias por comunicarte con nosotros
Los materiales necesarios para construir el pozo, son costo (costo de construcción), y los gastos administrativos que aplican son los gastos de papelería, implementos de aseo, cafetería, por nombrar algunos; es decir que la normatividad nos permite cobrar un IVA bajito por el desarrollo de esta actividad, pero también nos exige que nos descontemos un IVA bajito por nuestra operación
Equipo de: Solutions Ladder Asesores
3106136877
buenas tardes, donde esta especificado que el iva se saca de la utilidad?
Hola, gracias por comunicarte con nosotros,
En el artículo 1.3.1.7.9 del decreto 1625 de 2016, esta estipulado que:
«En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares.
En estos eventos, el responsable sólo podrá solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad obtenida, que constituyeron la base gravable del impuesto; en consecuencia, en ningún caso dará derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por los costos y gastos necesarios para la construcción del bien inmueble.»
Equipo de: Solutions Ladder Asesores
3106136877
Es posible tener un contrato con un AIU y luego al incluir un adicional por otras obras, puede ese adicional tener unos porcentajes de AIU diferentes del inicial?
Por ejemlo, contruyo una casa con un AIU y luego le agrego un adicional para un cerramiento/cerca que tenga unos porcentajes de AIU distintos?
Hola, gracias por comunicarte con nosotros,
Desde un punto de vista netamente tributario, se puede contemplar esta posibilidad entendiendo que el nuevo contrato, o adición al contrato ya existente, tiene componentes distintos y tiempos diferentes y se facturaría por aparte (la recomendación es que se facturara independientemente).
Equipo de: Solutions Ladder Asesores
3106136877
El AIU en contratos de construcción es propia de los Ingenieros o arquitectos o puede ser aplicado a personas naturales de mano de obra no calificada.
Hola, gracias por comunicarte con nosotros,
No, aplica para todas las empresas obligadas a facturar IVA, que se dediquen a la construcción
Equipo de: Solutions Ladder Asesores
3106136877
Un contrato de LAVADO E IMPERMEABILIZACIÓN DE FACHADAS, se onsidera como obra , puede ser cobrado el IVA sobre AIU. Gracias por si respuesta-
Hola, gracias por comunicarte con nosotros,
No, facturar el IVA sobre el AIU solo aplica para contratos de construcción
Equipo de: Solutions Ladder Asesores
3106136877
Buenas tardes, pregunto cuando se factura con AIU- se puede dejar solo administrativo y utilidad o por obligación toca facturas los tres ítems